年底会计要做的事：固定资产的盘盈与盘亏

1、固定资产盘盈

固定资产盘盈是一个比较特殊的账务处理待处理财产损溢。新准则下，固定资产盘盈不再属于管理费用或营业外收入的范畴，也不必经过待处理财产损益核算。而是利用“以前年度损益调整”入账。（解释：固定资产不可能凭空多出来，一定是以前年度漏记或错记盘亏导致今年盘盈）

借：固定资产（重置成本或现值）

贷：以前年度损益调整

以前年度损益调整不能有余额还需继续调整

借：以前年度损益调整

贷：应交税费—应交所得税

利润分配—未分配利润

说明：

①、固定资产盘盈不能增加对应的进项税待处理财产损溢。（因管理不善导致的盘亏会转出进项税）

②、固定资产盘盈会增加以前年度利润，需要对以前年度所得税进行调整待处理财产损溢。

2、固定资产盘亏

固定资产的盘亏与存货一样，只有在因管理不善导致丢失的情况下才会出需要进项税转出待处理财产损溢。但在实务中，由于固定资产体积大、成本高、使用频繁很难会出现固定资产丢失的情况。即使是使用不善、搬运原因及长期放置导致固定资产不能再使用，也不按照盘亏处理，而是按固定资产损坏处理。固定资产损坏不使用“待处理财产损益”，而是将固定资产账面价值转入“固定资产清理”，也不必转出进项税。

① 管理不善丢失(盘亏)

批准前

借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢

累计折旧

固定资产减值准备

贷：固定资产

批准后

借：其待处理财产损溢他应收款（有保险赔付或个人承担部分）

营业外支出——固定资产盘亏损失

贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢

应交税费—应交增值税—进项税额转出（转出未折旧部分增值税）

② 固定资产损毁

借：固定资产清理

累计折旧

固定资产减值准备

贷：固定资产

借：营业外支出

贷：固定资产清理