煤炭因为防尘和防火洒水导致发票销售量比进库吨数大怎么处理？

煤炭因为防尘和防火洒水待处理财产损溢，导致实际出库量（发票销售量）比进库吨数大，该怎么进行会计处和税务处理，并避免税务风险？

解答：

对于该类情况，应先做存货盘盈处理待处理财产损溢。

1、报经批准前的会计处理

企业对于盘盈的存货待处理财产损溢，根据“存货盘存报告单”所列金额，作如下处理：

借：库存商品

贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢

2、报经批准后的会计处理

按规定报经批准后待处理财产损溢，做如下处理：

借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

贷：管理费用

3、存货盘盈的税务处理

（1）增值税：存货盘盈不属于增值税应税范围，不涉及增值税待处理财产损溢。

对于销售发票开具数量大于进项数量，税务局可能会关注，甚至会怀疑企业是否存在虚开发票，企业应做好相关的解释工作，在税务局需要时写好相关说明，说明企业产生盘盈的原因，必要时可邀请税务人员到现场实地查看待处理财产损溢。

（2）企业所得税：存货盘盈收入，属于企业所得税的应税收入，应计入当期应税所得待处理财产损溢。

会计处理直接冲减管理费用等，都直接计入了当期的应税所得，不存在税会差异，无需进行纳税调整待处理财产损溢。